遼寧省屬高校內(nèi)部審計工作規(guī)定
遼教發(fā)（2011）39號
第一章? 總則
第一條 為了建立健全省屬高校內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。
第三條 高校應(yīng)建立健全本校內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作，促進學(xué)校遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設(shè)，維護自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高資金使用效益。
第二章? 組織與領(lǐng)導(dǎo)
第四條 省教育廳負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查省屬高校內(nèi)部審計工作，并組織對省屬高校實施審計。
第五條 高校內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)法律、法規(guī)和政策，結(jié)合本單位的規(guī)章制度，獨立開展對本單位及所屬單位內(nèi)部審計工作，對本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和省教育廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。
第六條 省屬高校主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：
（一）建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度；
（二）定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報，及時審批年度審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行；
（三）支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費保證和工作條件；
（四）對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵；
（五）加強審計隊伍建設(shè)，切實解決審計人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。
第三章?內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員
第七條 高校應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。
第八條 高校應(yīng)當(dāng)保證審計工作所必需的專職人員編制，配備具有內(nèi)部審計崗位資格的審計人員。審計人員實行審計專業(yè)技術(shù)資格制度，具體按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
內(nèi)部審計人員具備下列條件之一的，方可任職：具有審計、會計、經(jīng)濟及相關(guān)專業(yè)中級及中級以上專業(yè)技術(shù)職稱；具有注冊會計師、注冊審計師、資產(chǎn)評估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書；審計、會計及相關(guān)專業(yè)，本科以上學(xué)歷工作滿兩年以上、大專學(xué)歷工作滿四年以上。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，做到獨立、客觀、公正、保密。審計人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計機構(gòu)的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。審計人員辦理審計事項，與被審計機構(gòu)或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的，或與被審計機構(gòu)責(zé)任人有親屬關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第十條 審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護，任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。
第十一條 審計人員應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。后續(xù)教育釆取學(xué)時累積法，每兩年為一個周期，時間不得少于80學(xué)時（第一年不得少于30學(xué)時）。
第四章?內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)和權(quán)限
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員主要對下列事項進行審計：
（一） 財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動。各單位內(nèi)部審計機構(gòu)配合財務(wù)部門加強財務(wù)管理，對本單位資金收支的真實性、完整性、合法性以及賬務(wù)處理的正確性進行嚴(yán)格監(jiān)督，定期進行審計調(diào)查；
（二） 預(yù)算執(zhí)行和決算。要組織力量，對高校預(yù)算執(zhí)行和決算情況進行定期審計和審計調(diào)查，并按規(guī)定及時公布審計和審計調(diào)查結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)重點對高校預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行審查。主要包括預(yù)算編制、批復(fù)和調(diào)整是否科學(xué)、合理、合規(guī)，收入預(yù)算是否真實、合法、完整，支出預(yù)算是否真實、合法、有效。同時，要對預(yù)算收入、預(yù)算支出執(zhí)行的結(jié)果和差異原因等進行確認(rèn)和評價。決算審計應(yīng)重點對高校年度財務(wù)報告反映的財務(wù)狀況、年度收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展計劃完成情況進行審查。主要包括各收支項目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資的年終清理結(jié)算是否真實、客觀、合法，決算報表及財務(wù)情況說明書是否全面、完整、正確。同時，要對各項資金使用效益情況進行確認(rèn)和評價；
（三）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；
（四）專項資金的籌措、撥付、管理和使用；
（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；
（六）建設(shè)、修繕工程項目；
（七）對外投資項目；
（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理；
（九）經(jīng)濟管理和效益情況；
（十）部門負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任；
（十一）省教育廳等業(yè)務(wù)部門和本單位主要負(fù)責(zé)人交辦的其他事項。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位和所屬單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調(diào)查，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)和省教育廳報告審計調(diào)查結(jié)果。內(nèi)部審計機構(gòu)每年須向本單位主要負(fù)責(zé)人和省教育廳報送內(nèi)部審計工作計劃和工作報告。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行專項審計。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在履行審計職責(zé)時，具有下列主要權(quán)限：
（一）要求有關(guān)機構(gòu)按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等；
（二）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)機構(gòu)和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；
（三）審查會計憑證、賬薄等，檢查資金和財產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實物；
（四）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計規(guī)章制度；
（五）參加本單位的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；
（六）對正在進行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，做出臨時的制止決定；
（七）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時封存的措施；
（八）提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議；對模范遵守和維護財經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。
第十六條 高?？梢岳脟覍徲嫏C關(guān)、省教育廳和社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果；內(nèi)部審計的審計結(jié)果經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給關(guān)部門。??
?
第五章?內(nèi)部審計工作程序
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的中心工作和省教育廳的部署，制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。
第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計，應(yīng)組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計單位送達審計通知書。?
第十九條 審計人員對審計事項實施審計，取得有關(guān)證明材料，編制審計工作底稿。實施過程中，審計人員應(yīng)通過必要的實質(zhì)性測試等技術(shù)手段，降低審計風(fēng)險。?
第二十條 審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。??
第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計報告進行審核后，報本單位主要負(fù)責(zé)人審批。
第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所釆取的糾正措施是否到位及其效果是否明顯。
第二十三?條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。
第六章?法律責(zé)任
第二十四條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟處罰或移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)處理等建議，報本單位主要負(fù)責(zé)人，本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時予以處理：
（一）拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的；
（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計資料的；
（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財產(chǎn)的；
（四）弄虛作假，隱瞞事實真相的；
（五）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
（六）拒不執(zhí)行審計決定的；
（七）報復(fù)陷害審計人員或檢舉人員的。
以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)處理。
第二十五條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，由本單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分：
（一）利用職權(quán)，謀取私利的；
（二）弄虛作假，徇私舞弊的；
（三）玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；
（四）泄露國家秘密和被審計單位秘密的。
以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)處理。
第七章?附則
第二十六條 高?？梢愿鶕?jù)本規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定本校具體實施辦法，并報省教育廳備案。
第二十七條 本規(guī)定由省教育廳負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
?