遼寧省教育廳關(guān)于進一步改進和加強
高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見
（遼教發(fā)[2015]2號）?
省屬各高校：
近年來，全省各高等學(xué)校（以下簡稱高校）認真貫徹《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（教育部17號令）和省教育廳印發(fā)的《省屬高校內(nèi)部審計工作規(guī)定》（遼教發(fā)[2011]39號）等法律法規(guī)和文件精神，嚴格按照《中國內(nèi)部審計準則和實務(wù)指南》的要求積極開展各項審計工作，不斷加大審計工作力度，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支和財務(wù)管理中存在的問題，在堵塞管理漏洞，防范經(jīng)濟風(fēng)險，強化內(nèi)部管理，提高資金使用效益，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，促進了高等教育事業(yè)的健康協(xié)調(diào)發(fā)展。但全省高校內(nèi)部審計工作開展還不平衡，審計基礎(chǔ)薄弱，審計覆蓋面不廣,審計職能需要進一步強化,審計質(zhì)量有待進一步提高。部分高校暴露出的一些資金使用不合理、管理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)嚴重違規(guī)違紀等現(xiàn)象也對高校內(nèi)部審計工作提出了更迫切的需求。為進一步加強我省高校內(nèi)部審計工作，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就進一步改進和加強高校內(nèi)部審計工作提出如下意見。
一、加強領(lǐng)導(dǎo)，進一步強化高校內(nèi)部審計職能。
高校內(nèi)部審計工作事關(guān)高校資金和國有資產(chǎn)的安全、高校資金使用效益的發(fā)揮、高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和健康發(fā)展的全局。內(nèi)部審計工作是高校運行系統(tǒng)中的“免疫系統(tǒng)”，要充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的“預(yù)防”、“揭示”、“抵御”三大功能，保護和促進高校事業(yè)健康發(fā)展。因此，各高校要進一步提高對內(nèi)部審計工作重要性的認識，增強做好高校內(nèi)部審計工作的緊迫感和責(zé)任感，主動適應(yīng)新形勢、新要求，把高校內(nèi)部審計工作放在更加突出的位置。各高校主要負責(zé)人要按規(guī)定親自主管學(xué)校內(nèi)部審計工作，認真履行教育部17號令規(guī)定的五項管理職責(zé)，按照“領(lǐng)導(dǎo)有方，保障有力”的要求，以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為重點，切實加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，要定期研究、部署、檢查、落實學(xué)校內(nèi)部審計工作，要建立和完善有利于內(nèi)部審計工作順利開展的工作運行機制。
各高校要加強審計機構(gòu)和審計隊伍建設(shè)。省屬高校均應(yīng)按職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計獨立性的要求建立至少與財務(wù)部門平級、獨立設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)，近期暫不具備條件設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的高校，審計工作應(yīng)與本單位財務(wù)部門之外的內(nèi)設(shè)監(jiān)督部門合署，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員。審計機構(gòu)應(yīng)配備與審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)并具備必要職業(yè)資格的專職審計人員，并根據(jù)工作需要不斷充實內(nèi)部審計力量，不得隨意撤減、合并內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，削弱審計職能。
各高校要通過內(nèi)部審計章程的制定明確內(nèi)審部門的職責(zé)和權(quán)限范圍，要大力支持審計人員獨立行使審計職能，確保審計工作不受其它部門的干涉和限制，客觀公正地維護審計權(quán)威，及時協(xié)調(diào)解決審計工作中出現(xiàn)的問題，堅決制止和糾正阻撓審計工作、打擊和報復(fù)審計人員的一切行為。要切實保障審計工作必需的條件，按需足額安排審計經(jīng)費和培訓(xùn)經(jīng)費等，并列入年度預(yù)算，不斷改善審計人員工作場地、設(shè)備及生活待遇，幫助解決審計人員在專業(yè)職務(wù)評聘和崗位定級等方面的實際困難和問題，凡是審計人員通過考試取得審計專業(yè)技術(shù)資格后，學(xué)校應(yīng)按相應(yīng)級別及時予以聘任，落實有關(guān)待遇。
二、完善制度，確保高校內(nèi)部審計工作依法有序進行。
各高等學(xué)校要依照教育審計有關(guān)法律法規(guī)組織開展內(nèi)部審計工作。要在認真貫徹《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（教育部17號令）和《中國內(nèi)部審計準則和實務(wù)指南》等有關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合教育事業(yè)改革和發(fā)展的需要，結(jié)合本校的實際，不斷完善高校內(nèi)部審計規(guī)范體系,加強高校內(nèi)部審計規(guī)章制度建設(shè)。要建立健全內(nèi)部審計工作管理規(guī)定、審計人員內(nèi)部激勵約束制度、審計質(zhì)量控制制度、審計結(jié)果公告制度等各項制度，制定和修訂預(yù)算執(zhí)行和決算審計、建設(shè)工程全過程跟蹤審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、大宗物資采購審計和對外投資項目合同審計等實施辦法。要強化制度的執(zhí)行力，遵守審計準則和實務(wù)指南,嚴格審計程序和內(nèi)容，規(guī)范審計行為，促進高校內(nèi)部審計工作逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。
三、突出重點，加大對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計力度。
各高校要堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的方針，緊緊圍繞高校經(jīng)濟活動，加大審計力度，全面開展高校內(nèi)部審計工作。要每年提出年度審計要點，年初制訂審計計劃，年中檢查落實情況，年終開展總結(jié)評估。要加強事前和事中審計，抓住重點、關(guān)注熱點、突破難點。特別要在年度內(nèi)審工作中有針對性的開展和加強以下幾方面的審計：
1.加大對專項資金管理與使用的審計力度。加強對我省高等教育有關(guān)專項資金的審計。加強對教育專項資金、重大項目投資、基本建設(shè)工程、科技創(chuàng)新和高層次科研課題研究等專項資金的管理與使用情況的審計，揭示專項資金管理使用中存在的問題，提出解決問題的對策或建議，確保這些資金合規(guī)有效使用，杜絕損失浪費現(xiàn)象，嚴禁挪用、截留、擠占專項經(jīng)費行為。
2.認真開展預(yù)算執(zhí)行與決算審計。各高校要繼續(xù)將預(yù)算執(zhí)行與決算審計作為年度常規(guī)工作，規(guī)范開展，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性，促進學(xué)校依法理財、科學(xué)理財。依法組織收入，合理有效分配資金；堅持勤儉辦學(xué)思想，從嚴控制各項支出，努力提高教育經(jīng)費使用效益。
3.積極推進基建項目全過程審計。對基本建設(shè)項目投資決策、投資預(yù)算、設(shè)計概算、施工預(yù)算、進度款結(jié)算、竣工結(jié)算、財務(wù)決算等各階段的經(jīng)濟管理活動進行審計評價，形成全過程、全方位、經(jīng)常性的審計監(jiān)督制約機制。各高校要切實按照《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財〔2007〕29號）要求，將事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合，將審計控制和審計評價相結(jié)合，進一步控制工程造價，提高基建項目投資效益，規(guī)范工程項目管理，維護國家和學(xué)校的利益。
4.完善和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》（教財〔2011〕2號）的要求，各高校要制定和完善加強各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的具體措施，改進經(jīng)濟責(zé)任審計方式，重點開展對掌握重要經(jīng)濟決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位，以及管理重點項目、分配及使用大額資金的部門和單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，加強對權(quán)力的監(jiān)督與制約，并將審計結(jié)果作為干部聘任的依據(jù)，確保權(quán)力在陽光下運行。
5.全面進行修繕工程項目的全過程審計。各高校要切實落實《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（教育部17號令）的要求，嚴格規(guī)范修繕工程項目招投標前的工程概算，嚴格執(zhí)行修繕工程項目的招投標程序，嚴格控制規(guī)范修繕工程項目施工過程中的簽證，嚴格依法進行修繕工程項目的審計決算，嚴格依照合同規(guī)定審批和控制修繕工程資金和造價等，充分有效地利用好修繕資金。
6.探索開展管理審計、內(nèi)部控制審計和績效審計。各高校應(yīng)探索從決策和管理環(huán)節(jié)強化審計監(jiān)督職能，建立有效的質(zhì)量控制制度。內(nèi)審部門要積極了解、參與高校的內(nèi)部控制建設(shè)，促進學(xué)校內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行，促進建立科學(xué)、規(guī)范的管理制度，注重專項審計與財務(wù)審計的聯(lián)系，點面結(jié)合，綜合分析，全面提升高校內(nèi)部經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟運行質(zhì)量。
7.積極開展審計咨詢業(yè)務(wù)。內(nèi)審部門應(yīng)對高校內(nèi)各項經(jīng)營活動或內(nèi)部控制提供咨詢意見，對與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性積極開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標的實現(xiàn)。
四、提高素質(zhì)，確保高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷提升。
開展好高校內(nèi)部審計工作就必須注重審計質(zhì)量的不斷提高。各高校在開展內(nèi)部審計工作中一定要搞好審前調(diào)查，理清工作思路，做好審計方案的編制，為審計質(zhì)量控制提供基礎(chǔ)保障；要強化審計實施過程的質(zhì)量控制，獲取客觀、相關(guān)、充分的審計依據(jù)；要做好審計報告的編寫工作，恰當反映審計結(jié)果；要加強審計質(zhì)量管理，實施審計質(zhì)量監(jiān)控；要強化內(nèi)部監(jiān)督機制，不斷提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平。為此，要注重審計人員素質(zhì)的不斷提高，通過開展培訓(xùn)、交流、考核等多種手段，不斷完善審計人員知識和能力結(jié)構(gòu)，努力提高審計人員的思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要不斷改進審計技術(shù)和手段，加強對現(xiàn)代審計手段的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，進一步提升審計工作的現(xiàn)代化水平，逐步提高審計工作的質(zhì)量和效率。各高校要高度重視審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流工作，要在培訓(xùn)時間和經(jīng)費上給予大力支持，努力提高審計人員業(yè)務(wù)工作能力。
各高校內(nèi)部審計人員要認真學(xué)習(xí)，刻苦鉆研，不斷提高自身素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。要恪守職業(yè)道德，嚴格職業(yè)操守，愛崗敬業(yè)，廉潔自律。要有強烈的事業(yè)心和責(zé)任感，本著對教育事業(yè)高度負責(zé)的態(tài)度，積極而公正地履行審計職責(zé)。要積極探索教育內(nèi)審工作的特點和規(guī)律，把握現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，加強理論研究和實踐總結(jié)，努力推進審計創(chuàng)新，不斷提高審計水平。
五、堅持公示，不斷加強對審計結(jié)果的合理利用。
各高校要建立審計公示制度，通過對審計項目和審計結(jié)果的公示，進一步加強財務(wù)工作的行為監(jiān)督和輿論監(jiān)督。要切實重視審計結(jié)果的合理有效利用，注重審計整改工作，形成跟蹤機制，通過對審計建議的采納和審計決定的實施，促進各高校內(nèi)控制度的建立、健全和有效執(zhí)行，及時防范和化解財務(wù)風(fēng)險，推動民主決策和科學(xué)理財，保證高校內(nèi)部經(jīng)濟活動健康有序的運行。
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