01 樹立“跳出審計看經(jīng)濟”的研究型審計思維
推動經(jīng)濟運行實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長，離不開強有力的審計監(jiān)督工作。但在當前審計實踐過程中，部分審計人員對經(jīng)濟活動的研究分析還不夠全面深入，沒有真正做到“跳出審計看經(jīng)濟”，這將給審計后續(xù)的取證、判斷、分析和評價工作帶來難度和風險。針對上述問題，筆者提出如下建議：
加強經(jīng)濟運行風險研究。審計機關(guān)要充分發(fā)揮獨立性強、觸角廣泛的優(yōu)勢，積極研究財政風險、金融風險、債務(wù)風險、社會保險基金支付風險、產(chǎn)業(yè)風險、投資風險等的表現(xiàn)形式、成因?qū)Σ?，并將對?jīng)濟活動風險的認識理解主動融入審計工作中，以便開展更有針對性的監(jiān)督。要綜合分析各類市場參與主體和各類業(yè)務(wù)，對同一個問題從多個部門、多個層面、多個側(cè)面切入研究，持續(xù)跟蹤相關(guān)風險的變化，及時揭示經(jīng)濟運行中的問題和風險，助力精準拆彈，發(fā)揮審計觀察經(jīng)濟運行的“顯微鏡”功能。
加強審計項目立項研究。在謀劃審計項目時，既要注重研究地方發(fā)展戰(zhàn)略和黨委政府重大決策部署，也要注重聚焦經(jīng)濟運行中的風險隱患，力求防患于未然，發(fā)揮好“治已病、防未病”的“經(jīng)濟體檢”作用。在工作中，可通過審計委員會成員單位工作協(xié)調(diào)等相關(guān)制度機制，向財政、發(fā)改等部門征求意見建議，力求項目計劃編制不偏離中心。在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，進一步梳理匯總審計對象的資金規(guī)模、政策要求、可能存在的風險隱患等情況，建立審計對象信息庫，并從項目背景、審計重點、組織方式、預(yù)期成果等方面開展可行性論證，確定是否納入年度審計項目計劃。
加強審計發(fā)現(xiàn)共性問題研究。從審計情況看，當前經(jīng)濟領(lǐng)域特別是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟管理過程中，仍然存在虛增財政收入、財經(jīng)數(shù)據(jù)造假、會計信息失真、虛假處置不良資產(chǎn)等違紀違規(guī)行為。審計人員要持續(xù)梳理上述共性問題清單，并運用到審計實踐中，對標對表共性問題的易發(fā)環(huán)節(jié)、多發(fā)領(lǐng)域，做到舉一反三抓共性問題、以點帶面抓制度建設(shè)，切實防止局部風險演化成系統(tǒng)風險。
02 增強“緊盯資金查問題”的看家本領(lǐng)
立足經(jīng)濟監(jiān)督定位聚焦主責主業(yè)依法開展審計是審計的看家本領(lǐng)。筆者建議：
審計思路上更加緊貼資金主線。審計機關(guān)應(yīng)準確把握經(jīng)濟監(jiān)督功能的權(quán)力和責任邊界，將財政財務(wù)收支審計作為各審計項目的基礎(chǔ)工作和底層框架，在各專業(yè)審計領(lǐng)域中按照重要性原則嚴格設(shè)定資金抽查比例，有效形成動態(tài)常態(tài)震懾。特別是在政策跟蹤審計中，要牢牢抓住資金審計這一專業(yè)優(yōu)勢，從資金入手反映背后的重大政策措施運行實效，揭示經(jīng)濟社會運行中的各類風險隱患，形成既有文字說明，又有數(shù)據(jù)支撐的審計工作記錄，既不“包打天下”，也不“越俎代庖”，清清爽爽開展審計本職工作。
審計內(nèi)容上更加關(guān)注財政資金效益。審計機關(guān)要在聚焦財政財務(wù)收支真實合法效益開展審計這一主責主業(yè)的基礎(chǔ)上，不斷加大績效審計的分量。要關(guān)注“真金白銀”投向基本民生、助企紓困、科技創(chuàng)新等重點領(lǐng)域的預(yù)算執(zhí)行情況，特別要加大對國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府專項債管理、國家投資建設(shè)項目等的審計力度，切實對財政資金使用方向與目標的符合性、實現(xiàn)程度進行評價，深入揭示財政資金低效、浪費等突出問題，既推動問題隱患立行立改，又力促潛在風險防范化解。
審計手段上更加突出數(shù)據(jù)定量分析。審計人員在每個審計項目中，要積極運用統(tǒng)計分析、關(guān)聯(lián)分析、聚類分析等數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，建立多維分析模型，實現(xiàn)常態(tài)化審計監(jiān)督和風險監(jiān)測。
03發(fā)揮“立足發(fā)展提建議”的建設(shè)性作用
審計報告所提建議一定要具體、要實。筆者建議：
力促審計成果多樣化。在年初謀劃審計項目時，充分考慮審計對象、審計目標、審計內(nèi)容等因素統(tǒng)籌安排任務(wù)，努力實現(xiàn)“一審多果”“一果多用”“多果合一”。在審計實施過程中，針對領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位等不同使用者的需求，分階段、分類別，多形式、多途徑產(chǎn)出審計報告、審計建議書、審計結(jié)果報告、審計專報、審計信息、綜合報告、專題報告等問題類成果，和宣傳文章、問題清單、典型案例等經(jīng)驗類成果，推動解決問題、完善制度、標本兼治，更好為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。
力促審計報告提質(zhì)量。審計人員在撰寫審計報告時，要對審計問題進行歸納、提煉、取舍，注重問題定性和事實表述的準確性，能定量表述的盡可能不定性表述，重點突出問題影響的金額、數(shù)量、比例、進度等，多用數(shù)據(jù)“說話”，避免出現(xiàn)“不到位”“不夠到位”等無實質(zhì)區(qū)別的定性標題詞語。所提的審計建議應(yīng)與查出問題對應(yīng)，做到不跨界、不越位，建議要可操作、可督查、有效果。同時，要綜合考慮相關(guān)問題的歷史背景、形成原因、決策過程、產(chǎn)生后果，若有關(guān)問題應(yīng)由主管部門解決的，應(yīng)直截了當指出，切實幫助規(guī)范制度建設(shè)，堵塞管理漏洞。
力促綜合分析顯實效。審計機關(guān)要建立審計成果綜合分析制度，開展成果“再加工”“深加工”。橫向上，可利用同一類審計項目的現(xiàn)有審計成果，匯總反映某項資金、某一行業(yè)、某類單位的共性情況，以及系統(tǒng)化、區(qū)域化風險；縱向上，可利用同一類審計對象的不同年度的審計成果，跨年度分析提煉模式化、規(guī)律化問題，以及傾向性、苗頭性風險，“多果合一”形成綜合性的審計研究報告，揭示影響改革發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)和短板漏洞，從維護國家經(jīng)濟安全、保障經(jīng)濟穩(wěn)定有序發(fā)展的高度提出審計建議，切實發(fā)揮審計建設(shè)性作用。
- 上一篇：投標文件中的“異常一...
- 下一篇：十種 “化整為零規(guī)避...